- El sistema de margen cobra el IVA sobre el margen entre el precio de compra y el de venta, no sobre el precio total de venta.
- En el Reino Unido, el IVA adeudado es una sexta parte (16,67 por ciento) del margen, según las directrices de HMRC.
- Solo se aplica a bienes comprados sin IVA soportado recuperable, por ejemplo, de consumidores u otros vendedores con margen.
- No se puede mostrar el IVA en una factura de margen, por lo que el comprador no puede reclamarlo.
- La UE aplica un esquema equivalente según la Directiva 2006/112/CE del IVA, y los comerciantes cometen errores al mezclar esquemas o exportar bienes con margen.
La respuesta corta
El sistema de margen de IVA cobra el IVA sólo sobre su margen de beneficio, no sobre el precio total de venta de un dispositivo usado. En el Reino Unido, HMRC fija el IVA en una sexta parte del margen, que es del 16,67 por ciento. Se aplica a bienes de segunda mano que usted compró sin ningún IVA que reclamar, generalmente de los consumidores o de otro vendedor con margen. Si compró un teléfono nuevo y reclamó el IVA soportado, no puede utilizar el plan y, en su lugar, debe cobrar el IVA sobre el precio total de reventa.
Para cualquiera que comercialice grandes volúmenes de teléfonos usados, esta regla cambia la aritmética de cada lote. Un dispositivo que ya ha gravado el IVA completo una vez, cuando se vendió nuevo por primera vez, no sería competitivo si se le gravara nuevamente su valor total en cada reventa. El esquema de margen soluciona este problema gravando sólo el valor que un comerciante realmente agrega. La mecánica es precisa, el mantenimiento de registros es estricto y la línea de elegibilidad es fácil de cruzar por accidente, por lo que vale la pena comprenderla antes de fijar el precio de las acciones.
¿Qué es realmente el esquema de margen?
El sistema de margen es un método especial de contabilización del IVA para bienes de segunda mano. En lugar de contabilizar el IVA sobre el precio de venta total, lo contabiliza sólo sobre la diferencia entre lo que pagó y el precio por el que lo vendió.
Según Orientación del GOV.UK sobre los sistemas de margen del IVA, el plan grava la diferencia entre lo que pagó por un artículo y el precio por el que lo vendió, en lugar del precio de venta total, y la tasa aplicada a ese margen es del 16,67 por ciento, o una sexta parte. El plan cubre bienes de segunda mano, obras de arte, antigüedades y artículos de colección. Los teléfonos, tabletas y computadoras portátiles usados se consideran productos de segunda mano cuando cumplen con las condiciones de elegibilidad que se detallan a continuación.
El objetivo es evitar la doble imposición. Un teléfono vendido nuevo ya llevaba el IVA sobre su precio minorista total. Cuando ese teléfono se entregue y se revenda, gravar nuevamente su valor total acumularía IVA sobre IVA y encarecería artificialmente el stock usado. El sistema de márgenes mantiene el precio de los dispositivos de segunda mano en función de su valor añadido real, que es exactamente la razón por la que el mercado reacondicionado y usado depende de él.
Cómo funciona el plan del Reino Unido
Tres cosas definen la mecánica del Reino Unido: el cálculo de una sexta parte, la restricción de facturación y la obligación de llevar registros. Si se pierde alguno, el plan puede desmoronarse bajo un control de HMRC.
El cálculo de un sexto
El cálculo es deliberadamente sencillo. Tome el precio de venta, reste el precio de compra para obtener el margen y luego divida el margen entre seis. El propio ejemplo práctico de HMRC: compre un artículo elegible por 1000 libras, véndalo por 1300 libras y el IVA adeudado es una sexta parte del margen de 300 libras, que son 50 libras. Un límite importante, confirmado en la guía HMRC resumida por Descripción general del esquema de Stripe: no se puede reducir el margen agregando costos de reparación, valet, publicidad o gastos generales. Se trata de costes empresariales reales, pero no reducen el margen del IVA. Y si un dispositivo se vende con pérdidas, no se le debe pagar IVA, pero no se puede utilizar esa pérdida para compensar el IVA de otros artículos.
Sin IVA en la factura
Según el esquema de margen, no se puede mostrar el IVA por separado en la factura de venta. Ésa es una característica definitoria, no un descuido. Como no existe una línea de IVA separada, un comprador empresarial no tiene nada que reclamar, razón por la cual el plan se adapta a las ventas a usuarios finales o a otros vendedores con margen en lugar de a compradores registrados con IVA que buscan recuperar el impuesto soportado. Esta única regla determina a quién le vende acciones de margen.
Record-keeping
HMRC requiere registros de IVA normales además de un libro de existencias dedicado que rastrea cada artículo individualmente. Para cada dispositivo, el libro de existencias registra un número de existencias, una descripción, la fecha y el precio de compra, el nombre y la dirección del vendedor, y la fecha y el precio de venta. Mantienes las facturas de compra y venta junto a él. Los registros generalmente se conservan durante seis años y, si las existencias no vendidas son más antiguas, se conservan los registros hasta que finalmente se vendan. En una operación telefónica de gran volumen, esta es la mayor carga operativa del plan.
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Un ejemplo trabajado
La siguiente tabla muestra el esquema ejecutando artículo por artículo en cuatro teléfonos usados comprados a consumidores, por lo que no se pudo recuperar el IVA soportado. El IVA es el margen dividido por seis y la unidad deficitaria no lleva IVA.
| Device | Precio de compra | Precio de venta | Margen | IVA adeudado (margen ÷ 6) | Margen después del IVA |
|---|---|---|---|---|---|
| Unidad A | £180 | £240 | £60 | £10.00 | £50.00 |
| Unidad B | £300 | £330 | £30 | £5.00 | £25.00 |
| Unidad C | £220 | £210 | -£10 | £0.00 | -£10.00 |
| Unidad D | £150 | £216 | £66 | £11.00 | £55.00 |
Observe lo que hace y no hace la pérdida en la Unidad C. No se le debe pagar IVA porque el margen es negativo, pero según la contabilidad artículo por artículo esa pérdida no puede compensarse con las ganancias de las otras tres unidades. Esa asimetría es una de las razones por las que los vendedores de alto volumen y bajo valor consideran la opción de contabilidad global que aparece a continuación.
Contabilidad global versus artículo por artículo
El esquema de margen estándar se contabiliza artículo por artículo, y se adapta a dispositivos de mayor valor que puede rastrear individualmente. Para acciones de gran volumen y bajo precio, HMRC ofrece una variante simplificada llamada Esquema de Contabilidad Global.
GOV.UK describe el Esquema de Contabilidad Global como una versión simplificada del esquema de margen para artículos de alto volumen y bajo precio. En lugar de calcular el IVA en cada dispositivo individual, lo calcula sobre el margen total durante un período: el total de compras elegibles contra el total de ventas elegibles. Eso elimina la necesidad de relacionar cada venta con una compra específica y permite que las pérdidas de un período se encuentren dentro del mismo grupo que sus ganancias. La desventaja es que algunos bienes de mayor valor quedan excluidos de la contabilidad global y deben permanecer en el esquema artículo por artículo, por lo que muchos comerciantes de teléfonos usados operan ambos en paralelo. Confirme cuál de sus acciones califica antes de elegir, porque las reglas de elegibilidad difieren entre las dos.
El sistema de margen para bienes de segunda mano de la UE
La UE aplica su propio sistema de márgenes para productos de segunda mano, y comprender cómo se combinan los dos sistemas es esencial para cualquier comerciante que traslade teléfonos usados a través de la frontera entre el Reino Unido y la UE.
El sistema de margen de la UE se establece en la Directiva del IVA 2006/112/CE, en los artículos 312 a 325, y funciona según el mismo principio: un comerciante sujeto a impuestos contabiliza el IVA sobre el margen en lugar del precio total de los bienes de segunda mano elegibles. el Orientaciones de la Comisión Europea sobre los regímenes especiales del IVA confirma el régimen de bienes de segunda mano como uno de los regímenes especiales destinados a evitar la doble imposición y la distorsión de la competencia. Fundamentalmente, una adquisición intracomunitaria de bienes de segunda mano no vuelve a estar gravada a su llegada cuando el vendedor es un comerciante sujeto a impuestos que aplicó el sistema de margen en el país de origen de los bienes. Eso es lo que evita que un teléfono con un sistema de margen tenga que pagar dos impuestos cuando se desplaza entre los Estados miembros.
El trato transfronterizo es donde los detalles importan. Las tarifas, el registro y la interacción exacta entre los esquemas varían según el país, y después del Brexit, el Reino Unido y la UE son territorios de IVA separados, por lo que un teléfono usado que cruza esa frontera es una importación o exportación más que un movimiento intracomunitario. El principio básico es el de gravar el margen y evitar la doble imposición, pero el papeleo y la posición de recuperación difieren, lo cual es la advertencia de la siguiente sección.
Cuándo NO debes utilizar el esquema de márgenes
El régimen es sólo para bienes adquiridos sin IVA soportado recuperable. Intente utilizarlo en el stock equivocado y se deberá pagar el IVA sobre el precio total, más las sanciones.
- Bienes comprados con una factura normal con IVA. Si se le cobró IVA y lo reclamó, ese dispositivo no es elegible. Venderlo bajo el esquema de margen subestima el IVA adeudado.
- Metales preciosos, oro de inversión y piedras preciosas. GOV.UK los enumera como excluidos del plan.
- Stock que no se puede evidenciar. Sin un asiento en el libro de valores y un registro de compras, HMRC puede rechazar el tratamiento de margen y aplicar el IVA sobre el precio de venta total.
- Lotes mixtos sin separación. Si un lote contiene dispositivos con calificación estándar y elegibles para margen, deben contabilizarse por separado, no combinados.
Errores comunes en los flujos de teléfonos usados
- Esquemas de mezcla. El error más común es realizar el mismo cálculo con acciones elegibles para margen y con esquema normal. Cada dispositivo debe encajar en el esquema correcto según cómo se compró.
- Agregar costos para reducir el margen. Las reparaciones, pruebas y reacondicionamientos no reducen el IVA del esquema de margen, aunque reduzcan sus ganancias reales.
- Mostrando el IVA en una factura de margen. Agregar una línea de IVA a una venta de margen rompe el esquema y puede generarle al comprador un reclamo no válido.
- Exportación de bienes de margen sin control de tratamiento. Mover el stock de margen a través de una frontera puede cambiar la posición del IVA por completo, y el alivio dentro de la UE no se extiende a los movimientos fuera de la UE.
- Libros de acciones débiles. Un libro de valores incompleto o reconstruido a posteriori es la forma más rápida de perder el tratamiento de margen en una inspección del IVA.
Por qué esto es importante en el flujo mayorista de teléfonos usados
En los teléfonos usados al por mayor, los márgenes se miden en porcentajes de un solo dígito y un puñado de libras por unidad. En una pila de cientos de dispositivos, la diferencia entre el IVA de esquema de margen y el IVA de precio completo es la diferencia entre una operación viable y una perdedora.
Debido a que el esquema afecta el abastecimiento de compras, la facturación y a quién se le puede vender sin que pierdan un reclamo, da forma a todo el flujo de un negocio de teléfonos usados, no solo a la declaración de impuestos. Un operador que compra bienes de consumo y vende lotes clasificados a otros distribuidores tiene que saber, para cada unidad, a qué esquema pertenece y cómo afecta eso a la contraparte. Es por eso que los comerciantes experimentados consideran el tratamiento del IVA como un término del acuerdo, junto con el grado, la cantidad y el precio, y lo confirman antes de acordar cualquier cosa. Cuando lees una oferta mayorista, la base del IVA es parte de lo que realmente significa el número. Nuestras guías sobre el Mercado mayorista B2B de electrónica usada and Electrónica al por mayor en el Reino Unido después del Brexit cubrir el flujo circundante, y el entrada del glosario de transferencia telegráfica explica cómo se suelen resolver estos acuerdos.
Para los comerciantes transfronterizos de teléfonos usados, la mecánica se complica. Un lote comprado bajo un esquema de margen de la UE, trasladado al Reino Unido y revendido tiene una posición de IVA diferente que el mismo lote vendido en el país, razón por la cual las rutas son importantes. Nuestra visión general de Electrónica al por mayor en Polonia y los Países Bajos y la guía para Regulaciones de importación y exportación por región. mapee los corredores donde surgen más estas preguntas.
Este artículo ofrece información general sobre cómo funcionan los sistemas de margen de IVA, no asesoramiento fiscal o legal. Las reglas del IVA cambian y dependen de sus circunstancias y jurisdicción específicas. Confirme su posición con la orientación de HMRC, la autoridad fiscal nacional pertinente o un asesor fiscal calificado antes de fijar el precio o presentar la presentación.